放寬市場進入
討論稿的第一部分著重探討了香港執業會計師在內地提供專業服務時遇到的問題。其中第一點就是臨時許可制度。根據現行規定，香港會計師事務所(在內地設有成員所或合作所的除外)在執行審計相關業務以前，必須申請臨時許可證。申請時除要提供事務所的詳細資料外，還要有客戶的委托書和所有相關人員的護照復印件。這個繁瑣的行政程序每半年必須進行一次。陳先生認為，這種臨時許可證制度并非國際慣例。“如果一個美國會計師事務所到香港從事與美國客戶相關的工作，而且不需要在香港簽發審計報告，那么他們就不需要得到公會的許可。同樣，如果香港會計師事務所到美國從事與香港客戶有關的工作，也不需要得到美國的許可。”
在中國擁有成員所的境外會計師事務所面臨的另外一個問題，就是大陸的注冊會計師管理機制。根據現行規定，國內注冊會計師不能同時在一個以上的會計師事務所執業。這比香港的規定要嚴得多，香港的注冊會計師可以同時在不超過三個的會計師事務所執業。現行規定使大陸事務所很難按業務需要擴展到其他地方。如一個上海的會計師事務所看到西安有發展機會，希望在那里發展業務，調到西安的合伙人就不能繼續作上海事務所的合伙人。這就意味著，在西安事務所業務發展以前，他必須承受財產損失。因此，上海合伙人自然就不愿意調走了。
作為國際網絡成員的會計師事務所也面臨另一類問題。在為海外機構編制報告時，大部分客戶都希望報告以國際事務所的名義簽發。但是，當地政府卻希望報告由當地事務所簽發。陳先生建議：“負責這項業務的注冊會計師最好可以以國際和當地事務所兩種名義簽發報告。”他還指出，海外事務所日益希望與發展中城市如西安的事務所聯合。但是，符合條件的當地事務所可能不多。陳先生說：“已經在這些城市開展業務的當地事務所，是否可以代表幾個海外事務所?隨著這些城市的發展，其會計職業也會隨之發展，從而方便香港的事務所找到合適的合作對象。”
市場開放
在過去的一年中，公會看到了很多積極跡象，如中國注冊會計師協會似乎已經放寬了境外事務所設立代表處的非正式限制。公會一直在爭取讓小型事務所更加容易地與大陸的合作伙伴建立合作所。現行法規要求，境外合作事務所的年度服務收入必須超過2000萬美元，審計人員不得少于200人。
討論稿指出，中小型會計師事務所已經在香港和其他地區的經濟發展中起到了非常重要的作用。雖然從歷史上講，大型國有企業在中國的經濟中占有主導地位，但是從這些集團中分離出來的公司一般都是小規模的。另外，中國加入WTO后民營企業的比例和數量都會增加。陳先生指出，國家經貿委最近成立了中小企業司。與此同時，中國共產黨最近也允許私營企業主加入。陳先生認為，后者是意識形態的巨大變化。他說：“這兩個變化提供了非常重要的信號，表明中央政府希望為小企業營造一個更加可行的運作環境。”
2001年7月，香港會計師事務所組成的一個代表團參觀了珠江三角洲。當地注冊會計師協會表示贊同簡化中小型會計師事務所與大陸事務所建立合作所的看法。陳先生補充說，盡管最終的決策決定權在北京，他仍然希望能夠修訂有關規章，如在深圳進行試點。他說：“這可密切配合香港政府的政策，促進珠江三角洲經濟的全面整合，同時有助于香港小型會計師事務所的發展。”公會也在力爭使大陸允許外國獨資的會計師事務所執業。如果這個觀點太過激進，也可以考慮降低對外國獨資咨詢公司的最低資本額要求。
積極應對
陳先生指出，如果允許國外獨資事務所在國內執業，國內會計市場的大門將不只是對香港打開，還包括歐美的會計師事務所。他警告說，雖然共同的語言和文化可以使香港的事務所在市場進入方面擁有某些優勢，但他們不能因此而自滿。“香港的執業人員必須意識到我們這些優勢只能維持一段很短的時間，可能不會超過三四年。”他建議，計劃到大陸發展的香港會計師事務所需要考慮自己的實力。“在當地法定審計業務和稅務業務上，我們根本沒有辦法和當地的事務所競爭。我們主要優勢是良好的英語溝通能力、對西方文化的了解、良好的職業信譽和執業管理經驗，這些才是我們的資本。”
在內地設有據點的香港會計師事務所主要是為準備進入中國海外公司提供咨詢服務。服務的范圍從決定企業組織形式到選擇中方合伙人，一應俱全。陳先生指出，香港事務所其實還有很多商機。“海外公司通常不愿參與公司設立的種種工作。我們的會員可以幫助他們物色值得投資的成長型公司，進行盡職調查，協助合約磋商與交易談判。這些都是會員可以運用本身中西薈萃的優勢進行競爭的領域。”他接著說，上述服務同樣可以應用于中國客戶，因為他們可能并不熟悉新的海外商業合作伙伴的工作方式。“從長遠的角度講，成功的大陸公司也希望到海外發展。我們要積極準備，隨時在這方面提供協助。”
陳先生認為，小型事務所需要尋找適合自己的市場。“很多香港事務所在籌資方面擁有優勢，包括上市前的咨詢工作，幫助客戶尋找戰略投資者。他們可以把這些業務擴展到中國。”如果小型事務所沒有專業領域，就不具備進入中國市場的條件。因此，他認為：“一般的小型事務所應當考慮通過合并或與其他事務所聯合發展來壯大自己的實力，才能進入中國市場。只要能夠做到這一點，再發揮互補的優勢，那么你可能對中國的潛在合作伙伴具有更大的吸引力。”
陳先生說，盡管內地某些會計師事務所鬧出了丑聞，但當局正在采取措施，確保執業標準的執行。他們也越來越關注會計師取得執業資格后的實務經驗和后續教育。“我們沒有自鳴得意的空間。我們必須清楚，大陸的競爭對手很快就會跟上國際標準。現在我們可能在某些領域比內地事務所擁有優勢，但是如果我們錯過了現在這個轉瞬即逝的機會，日后可能就難以取得什么發展了。”他建議那些準備到內地發展的人士，應該先到內地考察環境。“你會驚訝于內地的發展速度。多講普通話，多交朋友。這樣你才能夠了解自己的優劣所在，在這個市場上找到自己的最佳空間。”
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